Vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing

Bedrijfsvoorheffing is een belasting op het loon van je werknemers. Als werkgever ben je verplicht de bedrijfsvoorheffing in te houden op het loon en door te storten aan de fiscus. Dit is namelijk een voorschot op de personenbelasting. 

De overheid wil ondernemerschap stimuleren door de werkgever onder meer toe te laten de bedrijfsvoorheffing gedeeltelijk of volledig te houden en niet door te storten aan de fiscus. Dit zijn vrijstellingen van doorstorting bedrijfsvoorheffing.

We bespreken vijf gevallen die je een vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing kunnen opleveren:

1. Overwerk

2. Ploegen- en nachtarbeid

3. Startende ondernemingen

4. Opleidingen 

5. Startersjobs

Vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing overwerk (overuren)

Er is een vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing voor werkgevers op een aantal gepresteerde overuren door hun personeel. 

Voor wie geldt de vermindering?

Als werkgever:

  • kan je de vrijstelling enkel genieten voor de eerste 360 overuren;
  • kan je de vrijstelling enkel genieten voor overuren waarvoor de wettelijke overwerktoeslag van 50 of 100 procent verschuldigd is (uitbetaald of omgezet in inhaalrust);
  • moet je een lijst bijhouden met daarin voor elke werknemer de volledige identiteit, het aantal uren overwerk, de berekeningsgrondslag en de periode waarin er overwerk gepresteerd werd.

Hoeveel bedraagt de vermindering?

De vrijstelling bedraagt:

  • 41,25 procent van het brutoloon dat als grondslag dient voor de berekening van het overloon.

Vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing ploegen- en nachtarbeid

Verrichten je werknemers ploegen- en/of nachtarbeid, dan kan je onder bepaalde voorwaarden genieten van een vrijstelling van doorstorting bedrijfsvoorheffing. 

Voor wie geldt de vermindering?

Als werkgever:

  • heb je de ploegen- en nachtpremie vastgelegd in een ondernemings-cao, het arbeidsreglement of de arbeidsovereenkomst;

Een onderneming verricht ploegenarbeid wanneer:

  • zij minstens twee ploegen van minstens twee werknemers heeft;
  • zij hetzelfde werk doen, qua inhoud en qua omvang*;
  • de ploegen elkaar opvolgen zonder dat er een onderbreking is (van meer dan 15 minuten) tussen de opeenvolgende ploegen;
  • er geen overlapping is van meer dan een vierde van hun dagtaak tussen de opeenvolgende ploegen;
  • zij alle werknemers die ploegenarbeid verrichten een ploegenpremie geven.

* Omdat deze voorwaarde zeer streng wordt beoordeeld (aldus een uitspraak van het Grondwettelijk Hof begin 2024), zullen veel ploegsystemen geen gebruik meer kunnen maken van deze regeling. Daarom werd er tijdelijk een regeling ‘Ploegenarbeid bis’ ingevoerd (zie verder).

Een onderneming verricht nachtarbeid wanneer:

  • de werknemers ervan prestaties verrichten tussen 20 uur en 6 uur;
  • zij alle werknemers die nachtarbeid verrichten een nachtpremie geven.

Een onderneming verricht ploegenarbeid in een volcontinu systeem wanneer:

  • de onderneming valt onder de profitsector;
  • er minstens vier ploegen van minstens twee werknemers werken die hetzelfde werk doen qua inhoud en omvang, die een continue bezetting tijdens de week en het weekend garanderen en die elkaar opvolgen zonder een onderbreking van meer dan 15 minuten tussen de opeenvolgende ploegen. De overlapping mag niet meer bedragen dan een vierde van hun dagtaak en alle werknemers die ploegenarbeid verrichten in een volcontinu systeem ontvangen een ploegenpremie.
  • de tijd dat het bedrijf functioneert bedraagt minstens 160 uur op weekbasis.

Minstens een derde van de arbeidstijd van de werknemer moet in ploegen- of nachtarbeid gewerkt worden.

Ploegenarbeid bis 

Tot einde 2026 wordt er een tijdelijke regeling ‘Ploegenarbeid bis’ ingevoerd. In deze regeling is het criterium dat opeenvolgende ploegen hetzelfde werk qua omvang moeten verrichten niet meer opgenomen. De steun die je krijgt is in de vorm van een pro rata-regeling gegoten. Het verschil in omvang van het werk bepaalt de vrijstelling. Hoe groter het verschil tussen de ploegen, hoe lager de vrijstelling zal zijn. Het verschil wordt op dagbasis bepaald. Meer informatie kan je terugvinden op de website van VLAIO.

Hoeveel bedraagt de vermindering?

De vrijstelling bedraagt:

  • 22,8 procent van het totale belastbare loon voor ondernemingen met ploegen- of nachtarbeid.
  • 25 procent van het totale belastbare loon voor ondernemingen met ploegenarbeid in een volcontinu systeem.

Vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing startende ondernemingen

Heb je een kleine zaak en ben je recent gestart? Dan heb je misschien recht op deze vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing voor startende ondernemingen. 

Voor wie geldt de vermindering?

Jouw onderneming:

  • is een kleine of microvennootschap. Voor de definities en meer informatie, neem een kijkje op de VLAIO website.
  • is sinds maximaal 4 jaar in de Kruispuntbank van Ondernemingen ingeschreven.

Hoeveel bedraagt de vermindering?

De vrijstelling bedraagt:

  • 10 procent van de bedrijfsvoorheffing op de lonen voor kleine vennootschappen die niet langer moet worden doorgestort;
  • 20 procent van de bedrijfsvoorheffing op de lonen voor microvennootschappen die niet langer moet worden doorgestort.

Vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing opleidingen

Levenslang leren is cruciaal. Werkgevers die bepaalde opleidingen aanbieden aan hun werknemers kunnen een fiscaal voordeel genieten. 

Voor wie geldt de vermindering?

Je kan de vermindering krijgen als werkgever als je de opleiding organiseert op jouw eigen initiatief en de volledige kost ervan draagt.

Je kan de vrijstelling maximaal tien keer aanvragen voor eenzelfde werknemer. 

Voor wie kan ik de vermindering krijgen?

Je kan de vermindering krijgen voor een werknemer die minstens 6 maanden in dienst is bij jou.

Opleiding

Het gaat om: 

  • een formele (door lesgevers intern of extern gegeven) of informele (door werknemers zelf georganiseerd) opleiding;
  • een opleiding die niet werd opgelegd door wetteksten of in een cao;
  • een opleiding die minimaal 76 uren duurt (voor kleine vennootschappen is dit 38 uren);
  • een formele of informele opleiding, maar formele opleidingen mogen maximaal 10 procent uitmaken van de 76 voorziene uren (of 20 procent van de 38 voorziene uren);
  • een opleiding die valt binnen een ononderbroken periode van 30 (gewone situatie), 60 (bij ondernemingen met ploegen- of nachtarbeid) of 75 dagen (bij kleine vennootschappen).

Hoeveel bedraagt de vermindering?

De vrijstelling bedraagt:

  • 11,75 procent van de totale verloning van alle werknemers samen waarvoor de vrijstelling gevraagd wordt. 

Het belastbare loon wordt beperkt tot 3.500 euro per voltijdse werknemer.

Vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing startersjobs

Werkgevers die jonge starters aanwerven kunnen een verminderd brutoloon geven aan deze jongeren. De jonge werknemer ontvangt dan een toeslag die vrijgesteld is van bedrijfsvoorheffing en sociale zekerheid. De werkgever betaalt de toeslag, maar kan die kost in mindering brengen van zijn bedrijfsvoorheffing.

Voor wie geldt de vermindering?

Je kan de vermindering krijgen als je een werkgever bent met activiteiten in België.

Voor wie kan ik de vermindering krijgen?

Je kan de vermindering krijgen voor een werknemer die:

  • 18, 19 of 20 jaar oud is;
  • minstens een halftijdse overeenkomst heeft waar expliciet vermeld staat dat deze regeling wordt toegepast;
  • geen flexi-werknemer of jobstudent is;
  • een nieuwe werknemer is zonder werkervaring. Dit houdt in dat de jongere:
    • is ingeschreven als werkzoekende bij de VDAB;
    • voldoet aan de maximale tewerkstellingsvoorwaarde.
      De jongere mag in de referentiekwartalen T-6 tot en met T-3 (waarbij T het kwartaal is van aanwerving) maximaal gedurende één kwartaal een job hebben uitgeoefend voor een duur die het equivalent is van een viervijfde van een voltijdse job. Werken als jobstudent, extra of flexi-werknemer heeft geen invloed.
Hoeveel bedraagt de vermindering?
In de maanden dat de jongere 18 jaar is op de laatste dag van het kwartaal;18%
In de maanden dat de jongere 19 jaar is op de laatste dag van het kwartaal;12%
In de maanden dat de jongere 20 jaar is op de laatste dag van het kwartaal.6%